(=Impuesto sobre la renta de las personas fisicas, IRPF)

Iedere buitenlander die resident is in Spanje moet belastingaangifte doen met betrekking tot zijn persoonlijke verplichtingen en over het wereldwijde inkomen. Indien u meer dan 6 maanden per jaar in Spanje verblijft, wordt u als fiscaal resident beschouwd zelfs wanneer u nog geen residentie vergunning heeft aangevraagd. Nochtans zijn er bepaalde inkomsten (zoals overheidspensioenen voor volledige en blijvende invaliditeit) die vrijgesteld zijn van inkomstenbelasting in Spanje en zijn er belastingovereenkomsten tussen een aantal landen en Spanje, die bepalen in welk land welke belasting betaald moet worden.

In Spanje is de inkomstenbelasting progressief, lopende van 24 tot 43%. U kunt als Spaans inwonende tot een bepaald bedrag hypotheeklasten (rente en aflossing) in mindering brengen op uw belastbaar inkomen. Inkomsten onder € 7.813,-- zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting en onder bepaalde voorwaarden bent u tevens vrijgesteld indien u inkomsten heeft van lager dan € 22.000,--.

U betaald als Spaans resident geen huurwaardeforfait.

De vermogensbelasting is met ingang van 1 januari 2008 niet afgeschaft maar de heffing is teruggebracht naar nihil. Er blijft wel een aangifteplicht. In het Modelo 214 kan een combinatie van IRNR en IP worden gedaan per belastingplichtige, wanneer het om één pand gaat, dat ter beschikking staat.

De regel die tot 1 januari 2008 gold was: Spaans inwonende hadden een belastingvrije voet van € 150.253,--. Hierna gold een progressief tarief oplopend vanaf 0,2% oplopend tot 2,5%.

De eigenaar van onroerend goed betaalt tussen de 0,3% en 0,8% onroerendgoedbelasting. De percentages zijn afhankelijk van de gemeente. Onroerendgoedbelasting betaalt men altijd, ook als men niet ingeschreven is in Spanje.

De Spaanse fiscus belast buitenlandse huizenbezitters met een soort “huurwaardeforfait”. Deze belasting wordt niet geheven bij residenten (mensen die in Spanje wonen en beschikken over een verblijfsvergunning). Over 2% van de kadasterwaarde is men 24% belasting schuldig, indien het huis niet verhuurd wordt. Als u het huis verhuurd, moet u over de huurinkomsten 24% belasting betalen. Over de periode dat het huis niet verhuurd was, betaalt u proportioneel het huurwaardeforfait.

Bij verkoop van uw huis met grond dient u altijd over de waardestijging van de grond aan de gemeente belasting te betalen, ongeacht de duur dat u de grond bezit.

Een Spaans inwonende zal over de winst van zijn permanente woning waarschijnlijk bijna niets afdragen indien hij binnen drie jaar weer investeert in de aanschaf van een nieuwe permanente woning. Als deze laatste goedkoper is betaalt hij 18% over de winst, rekening houdend met bepaalde aftrekposten. Als een Spaans inwonende zijn vakantiehuis met winst verkoopt, dan zal hij over de winst (na aftrekposten) 18% moeten afrekenen, ook al investeert hij dit weer in een nieuwe vakantiewoning.

Een niet-inwonende van Spanje draagt sinds 1 januari 2007 eveneens over de verkoopwinst 18% af aan de Spaanse fiscus. De verkrijgingprijs wordt vermeerderd met de onderhoudskosten, verbouwingskosten, etc.. Voor de berekening van de verkoopprijs geldt een indexatiesysteem, hierdoor wordt de inflatie vrijgesteld.

De koper zal 3% van het verkoopbedrag inhouden en deze via een 211-formulier direct aan de belastingdienst betalen als voorheffing voor deze belastingafdracht. Op een slimme wijze heeft namelijk de fiscus de verantwoording voor de betaling bij de koper neergelegd. Betaalt hij deze voorheffing niet aan de belastingdienst dan draait hij in het geval dat de verkoper “gevlogen” is voor deze belastingafdracht van de vermogenswinst op.

Inwoners en niet-inwoners die onroerend goed overdragen dat is verkregen in of voor 1994 kunnen in aanmerking komen voor vermindering van de vermogenswinst. Dit kan zelfs leiden tot een gehele vrijstelling. Als u nl. op 31 december 1996 uw huis langer dan twee jaar in bezit had, dan heeft u recht op 11,1% mindering voor elk jaar dat het huis langer dan deze datum in bezit was.

Als u van een particulier koopt, betaalt u voor de overdracht 7% van het officieel ingeschreven bedrag. Als u van een projectontwikkelaar koopt, betaalt u IVA (omzetbelasting)

Als u de grond van een projectontwikkelaar koopt betaalt u 16% IVA. Koopt u van een particulier dan is dit 7%. Als u een nieuwbouwhuis koopt van een projectontwikkelaar (huis & grond) dan betaalt u slechts 7% IVA over het geheel. Koopt u eerst de grond, dan betaalt u 16% IVA ook al laat u later er een huis op bouwen door een projectontwikkelaar/aannemer. Over de nieuwbouw betaalt u dan 7% IVA. Als u tegelijkertijd een garage bij de nieuwbouw laat bouwen, betaalt u daarover 7% IVA. Laat u bij een bestaand huis een zwembad of een garage bouwen, dan betaalt u 16% IVA. Over losstaande verbouwingen (die niet meer dan 25% van de kadastrale waarde bedragen) betaalt u 16% IVA. Over grotere verbouwingen betaalt u slechts 7%.

Voor de aanvraag van een bouwvergunning wordt ongeveer 2,5% belasting gerekend over de gedeclareerde waarde van uw toekomstige woning (deze waarde geeft de architect aan). Het percentage is afhankelijk van de gemeente. Vaak heeft de architect het percentage al in zijn offerte gerekend en zal de architect die belasting voor u betalen.

Veel mensen vragen zich af in welk land successierechten over de Spaanse woning betaald moeten worden bij een onverhoopt overlijden van de eigenaar van de woning. Indien een Nederlander op het moment van overlijden in Nederland woont, is volgens het Nederlands Internationale privaatrecht het Spaanse erfrecht en successierecht van toepassing.
Spanje zou daar echter op grond van haar internationale privaatrecht weer anders tegenaan kunnen kijken. In de praktijk kan dit tot vervelende problemen lijden wat betreft de afwikkeling van de nalatenschap. Door het zorgvuldig opstellen van een testament in Spanje kunnen veel problemen worden voorkomen.

Wat betreft de heffing van successierechten over in Spanje gelegen huizen is Spanje gerechtigd belasting te heffen. De hoogte van de Spaanse successierechten bedragen voor de eerste schijf 7,65% tot maximaal 34% voor de hoogste schijf. De hoogste schijf gaat uit van een waarde boven de € 797.555,--.

Deze tarieven kunnen nog eens vermenigvuldigd worden met 1,05 indien het vermogen van de erfgenaam voor het overlijden meer dan € 402.678,-- bedraagt. De tarieven worden zelfs met 2 tot 2,4 vermenigvuldigd als de woning wordt geërfd door een niet-familielid.
In de Spaanse successieaangifte moet overigens de werkelijk waarde van de woning worden aangegeven. Het is tegenwoordig in de meeste Spaanse Gemeenten mogelijk om te vragen wat de waarde is van het onroerend goed voor het successierecht, het schenkingsrecht en de overdrachtsbelasting; deze waarde is soms lager dan de echte marktwaarde, maar het is toegestaan deze te gebruiken voor genoemde belastingen. Ook hier geldt weer dat schulden aangegaan ter verwerving van de Spaanse woning in beginsel in mindering kunnen worden gebracht op de waarde van die woning.